4月1日后，最新建筑業(yè)增值稅進(jìn)項稅抵扣手冊大全

本文根據財政部國稅總局最新政策，對分包工程、工程物資、機械使用、臨時(shí)設施、水費、電費、勘探設計、辦公用品、利息支出等涉及施工企業(yè)進(jìn)項稅率抵扣進(jìn)行了全面總結歸納，僅供參考！

分包工程支出 

分包工程支出，應按照分包商的納稅人資格和計稅方法的選擇來(lái)區分。

1.1 分包商為小規模納稅人，進(jìn)項稅抵扣稅率為3%。

1.2 分包商為一般納稅人

1.2.1 專(zhuān)業(yè)分包，進(jìn)項抵扣稅率為9%。

1.2.2 勞務(wù)分包（清包工除外），進(jìn)項抵扣稅率為9%。

1.2.3 清包工

（1）清包工（分包方采取簡(jiǎn)易計稅），進(jìn)項抵扣稅率為3%。

（2）清包工（分包方采取一般計稅），進(jìn)項抵扣稅率為9%。

工程物資 

工程物資，由于工程材料物資種類(lèi)繁多，所以分供商提供的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是13%，但也有一些特殊情況：

2.1 木材及竹木制品，進(jìn)項抵扣稅率為9%、13%。

屬于初次生產(chǎn)農產(chǎn)品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會(huì )是農產(chǎn)品收購發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票，而非增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但同樣可以抵扣進(jìn)項稅，適用稅率為9%；而經(jīng)過(guò)加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專(zhuān)用發(fā)票，適用稅率一般是13%。

2.2 水泥及商品混凝土，進(jìn)項抵扣稅率為13%、3%。

購買(mǎi)水泥和一般商品混凝土的稅率通常為13%；但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土，就可以選擇簡(jiǎn)易征收，征收率為3%。

2.3 砂土石料等地材，進(jìn)項抵扣稅率為13%、3% 。

在商貿企業(yè)購買(mǎi)的適用稅率是13%；但從生產(chǎn)企業(yè)購買(mǎi)，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡(jiǎn)易征收，適用稅率為3%。

機械使用費 

3.1 外購機械設備進(jìn)項抵扣稅率為13%。

購買(mǎi)機械設備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購買(mǎi)時(shí)要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應商。

3.2 租賃機械

3.2.1 租賃機械（只租賃設備），進(jìn)項抵扣稅率為13%，3%。

租賃設備，一般情況下適用稅率為13%；但是若出租方以試點(diǎn)實(shí)施之前購進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇簡(jiǎn)易計稅方法計算繳納增值稅，使用征收率為3%。

3.2.2 租賃機械（租賃設備+操作人員），進(jìn)項抵扣稅率為9%。

臨時(shí)設施費 

臨時(shí)設施費，進(jìn)項抵扣稅率為13%。

工程項目發(fā)生的臨時(shí)設施費用，例如購買(mǎi)的腳手架、活動(dòng)板房、圍墻等，這些費用的支出都是可以一次性抵扣的。

水費 

水費，進(jìn)項抵扣稅率為9%、3%。

從自來(lái)水公司可以取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，只能抵扣3%的進(jìn)項稅，從其他水廠(chǎng)購買(mǎi)的水，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可抵扣9%的進(jìn)項稅。

電費 

電費，進(jìn)項抵扣稅率為13%。

電網(wǎng)公司直接開(kāi)具的電費增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現場(chǎng)業(yè)主的電表，應從出租方或業(yè)主方取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，抵扣進(jìn)項稅。

勘察勘探費用 

勘察勘探費用，進(jìn)項抵扣稅率為6%。

勘察勘探服務(wù)支出可以抵扣進(jìn)項稅。

工程設計費 

工程設計費用，進(jìn)項抵扣稅率為6%。

設計費支出可以抵扣進(jìn)項稅。

檢驗試驗費 

檢驗試驗費，進(jìn)項抵扣稅率為6%。

專(zhuān)業(yè)檢測機構對樣本進(jìn)行檢驗和試驗。

電話(huà)費 

電話(huà)費，進(jìn)項抵扣稅率為9%、6%。

電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎電信服務(wù)適用稅率為9%，增值電信服務(wù)適用稅率為6%。

員工個(gè)人抬頭發(fā)票無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，無(wú)法抵扣進(jìn)項稅，帶有福利性質(zhì)的通信費補貼不允許抵扣進(jìn)項稅。企業(yè)的名義的電話(huà)費，取得專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣。

郵遞費 

郵遞費，進(jìn)項抵扣稅率為6%。

快遞費可以抵扣進(jìn)項稅，建議采用月結方式結算，較易取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

報刊雜志 

報刊雜志，進(jìn)項抵扣稅率為9%。

圖書(shū)、報刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

汽油費、柴油費 

汽油費、柴油費，進(jìn)項抵扣稅率為13%。

汽車(chē)、機械使用的燃料費用，是施工過(guò)程中不可缺少的成本支出，這些支出的進(jìn)項稅是可以抵扣的。但司機師傅自己?jiǎn)为毞执渭佑?，可能無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，需要統一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

供氣供熱費用 

供氣供熱費用，進(jìn)項抵扣稅率為9%。

一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為9%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。

廣告宣傳費用 

廣告宣傳費用，進(jìn)項抵扣稅率為6%。

公司支付的廣告費、宣傳費等可以抵扣進(jìn)項稅。

中介機構服務(wù)費 

中介機構服務(wù)費，進(jìn)項抵扣稅率為6%。

聘請專(zhuān)業(yè)的咨詢(xún)、審計等中介機構的咨詢(xún)費用都可以抵扣進(jìn)項，注意要選擇一般納稅人。

會(huì )議費 

會(huì )議費，進(jìn)項抵扣稅率為6%。

公司召開(kāi)大型會(huì )議，應索取會(huì )議費增值稅專(zhuān)用發(fā)票，如果分項列示服務(wù)，單獨開(kāi)具餐費的發(fā)票，餐費的進(jìn)項稅不能抵扣。

培訓費 

培訓費，進(jìn)項抵扣稅率為6%。

公司的培訓支出，要向培訓單位索要增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

辦公用品 

辦公用品，進(jìn)項抵扣稅率為13%。

企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費用中比較經(jīng)常發(fā)生的，如果是從其他個(gè)人處購買(mǎi)，無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，從商場(chǎng)、超市或電商平臺購買(mǎi)，能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

勞動(dòng)保護費用 

勞動(dòng)保護費，進(jìn)項抵扣稅率為13%。

公司根據勞動(dòng)法和國家有關(guān)勞動(dòng)安全規程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動(dòng)條件、防止傷亡事故、預防和消滅職業(yè)病等各種技術(shù)、保健措施方面開(kāi)支的費用，例如給員工購買(mǎi)個(gè)人防護用具，安全用品等用品，進(jìn)項稅可以抵扣。但要與福利費進(jìn)行區別，如果是福利費就不得抵扣。

物業(yè)費 

物業(yè)費，進(jìn)項抵扣稅率為6%。

物業(yè)費可以索要增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣，但必須是公司實(shí)際發(fā)生的。

綠化費 

綠化費，進(jìn)項抵扣稅率為13%、9%。

為了美化辦公環(huán)境，自行購買(mǎi)綠色植物，適用稅率9%；如果是租用綠植的，適用稅率為13%。

房屋建筑費 

房屋建筑物，進(jìn)項抵扣稅率為9%、5%。

取得不動(dòng)產(chǎn)，要區分對方不動(dòng)產(chǎn)取得時(shí)間。

• 在2018年5月1日到2019年3月31日取得的，適用稅率為10%（2016年5月1日-2018年4月30日稅率為11%），公司可分兩年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；

• 在2019年4月1日之后取得的，適用稅率為9%，不再分2年抵扣（此前尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷(xiāo)項稅額中抵扣）；

• 在2016年5月1日之前取得的，可以選擇簡(jiǎn)易計稅方法，適用5%的征收率。

租賃不動(dòng)產(chǎn)，要區分對方不動(dòng)產(chǎn)取得的時(shí)間，具體適用稅率方法同上。

利息支出及貸款費用 

利息支出及貸款費用，進(jìn)項抵扣稅率為6%。

貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關(guān)的手續費、咨詢(xún)費和顧問(wèn)費都不允許抵扣。

銀行手續費 

銀行手續費，進(jìn)項抵扣稅率為6%。

辦理轉賬，匯款時(shí)發(fā)生的手續費都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

保險費 

1、勞動(dòng)保險費進(jìn)項抵扣稅率為6%、3%。

應取得稅率6%（一般納稅人處取得）的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣。備注：人身保險除特殊工種職工支付的人身保險費外，暫不可抵扣。

2、車(chē)輛保險和不動(dòng)產(chǎn)保險進(jìn)項抵扣稅率為6%、3%。

應取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規模納稅人處取得）的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣。

維修費 

維修費，進(jìn)項抵扣稅率為13%、9%。

修理費用于有形動(dòng)產(chǎn)的修理費用，如汽車(chē)修理費、機械設備的修理費為13%；而對于不動(dòng)產(chǎn)的修理費稅率是9%。

各行業(yè)稅率及征收率一覽表

1、稅率

稅率（4種）：13%；9%；6%；0%。

1、稅率13%

（1）提供加工、修理、修配勞務(wù)

（2）銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物（除適用10%的貨物外）

（3）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

2、稅率9%

（1）自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

（2）糧食、食用植物油

（3）國務(wù)院規定的其他貨物

（4）飼料、化肥、農藥、農機、農膜、農業(yè)產(chǎn)品

（5）轉讓土地使用權、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)租賃、提供建筑服務(wù)、提供交通運輸服務(wù)、提供郵政服務(wù)、提供基礎電信服務(wù)。

3、稅率6%

金融服務(wù)；增值電信服務(wù)；現代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）；

提供生活服務(wù)；銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)；研發(fā)和技術(shù)服務(wù)；

信息技術(shù)服務(wù)；文化創(chuàng )意服務(wù)；物流輔助服務(wù)；

鑒證咨詢(xún)服務(wù)；廣播影視服務(wù)；商務(wù)輔助服務(wù)；

其他現代服務(wù)；文化體育服務(wù)；教育醫療服務(wù)；

旅游娛樂(lè )服務(wù)；餐飲住宿服務(wù)；居民日常服務(wù)；

其他生活服務(wù)。

4、零稅率

國際運輸服務(wù)；航天運輸服務(wù)；

向境外單位提供的完全在境外消費的相關(guān)服務(wù)；

財政局和國家稅務(wù)總局規定的其他服務(wù)；

納稅人出口貨物（國務(wù)院另有規定的除外）。

2、征收率

征收率（2種）：3%；5%。

1、稅率3%

增值稅征收率統一為3%（財政部和國家稅務(wù)總局另有規定的除外）建筑業(yè)老項目簡(jiǎn)易征收率為3%；小規模納稅人增值稅征收率為3%；

納稅人銷(xiāo)售舊貨、小規模納稅人（不含其他個(gè)人）以及符合規定的一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，可依3%征收率減按2%征收增值稅。

2、稅率5%

（1）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)：

1）一般納稅人銷(xiāo)售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應納稅額；

2）小規模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售購買(mǎi)的住房和其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)），按照 5% 的征收率計算應納稅額；

3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法的按照 5% 的征收率計稅；

4）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規模納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照 5% 的征收率計算應納稅額；

5）其他個(gè)人銷(xiāo)售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購買(mǎi)的住房），按照 5% 的征收率計算應納稅額。

（2）不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)：

1）一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應納稅額；

2）小規模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應按照 5% 的征收率計算應納稅額；

3）其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），應按照 5% 的征收率計算應納稅額。

4）個(gè)人出租住房，應按照 5% 的征收率減按 1.5% 計算應納稅額。

（3）中外合作開(kāi)采的原油、天然氣。

（說(shuō)明：以上根據最新財稅政策整理修改，如有不當之處敬請批評指正?。?/p>

附：2019最新增值稅稅率表，最全最實(shí)用！

信息來(lái)源：北京國稅、廣聯(lián)達造價(jià)圈、中國政府網(wǎng)、國家稅務(wù)總局